Оподаткування різниці при переході ФОП на загальну систему

В цій ситуації потрібно розуміти- за яким договором отримані 50 млн.грн.

Розглянемо 2 варіанти.

1. Якщо це кошти за надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами, то доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента). Це пряма норма п. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

2. Якщо кошти отримані за договором купівлі- продажу, то доходом є 50 млн.грн. , тобто повна сума отриманих коштів. У ФОП 2 групи витрати не зменшують об'єкт оподаткування, тому сума 49 млн.грн. не зменшує суму доходу 50 млн.грн. Це пряма норма п. 292.6 ПКУ, відповідно до якої датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Отже, у цій ситуації ФОП перевищив дозволений ліміт доходів, в наслідок чого ФОП повинен:

1. перейти з 01.01.2026 р. на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. У Вашій ситуації не можна перейти на 3 групу, так як ФОП перевищив ліміт доходів і для 3 групи.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП до 20.01.2026 року потрібно подати Заяву про перехід на 3 групу. Але так як ФОП вже буде знати про переліміт, то можна подавати Заяву і в "класичні" терміни- до 20.12.2025 року.

Декларацію по ЄП потрібно буде подати за квартальною формою F0103309 та в квартальні терміни- до 09.02.2026 року , єдиний податок сплатити до 19.02.2026 року. Єдиний податок сплачується на ті ж самі рахунки, що і звичайний єдиний податок. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42911

До закінчення 4 кварталу 2025 року ФОП буде перебувати на 2 групі та продовжувати сплачувати ЄП та ВЗ.

З різниці 1 млн.грн. (50 млн.грн.- 49 млн.грн.) не сплачується ПДФО та ВЗ, це правило оподаткування для ФОП- загальників. ФОП- єдинники сплачують тільки 15% ЄП з суми перевищення ліміту доходів.

Зразки Заяв https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Щодо реєстрації платником ПДВ.
Якщо платник єдиного податку переходить на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.
Отже, при переході на загальну систему з 01.01.2025 р., так як у ФОП є перевищення 1 млн.грн. за останні 12 календарних місяців, то потрібно зареєструватись платником ПДВ. Подавайте Заяву 1-ПДВ разом із Заявою про відмову від спрощеної системи оподаткування, щоб бути платником ПДВ з 01.01.2026 року.

Роз'яснення ДПС https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/460451.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!