Списання дебіторської заборгованості ФОП: нюанси і податкові наслідки

Так, таку заборгованість потрібно списати до закінчення терміну позовної давності (3 роки + період карантину та воєнного стану) і включити їх до доходу ФОПа на ЄП на дату оформлення договору про прощення такої заборгованості.

В такому випадку, товари чи послуги отримані ФОПом і не оплачені ним будуть включатись до його доходу як безоплатно отримані згідно п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Також аналогічне роз’яснення є у ЗІР, 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27738

Якщо така заборгованість перетвориться на безнадійну після закінчення терміну 3 роки з дати отримання товарів (надання послуг) + період карантину та воєнного стану до 01.08.2023 року, коли було відновлено терміни позовної давності, то така заборгованість буде вважатись безповоротною фінансовою допомогою отриманою фізособою, яка не включається до доходу ФОП на ЄП, а є оподаткованим доходом фізособи і ФОП прийдеться сплатити з такої заборгованості ПФО 18 % та ВЗ 5 %.

Безнадійну кредиторську заборгованість податкове законодавство визначає як безповоротну фінансову допомогу (сума заборгованості одного платника податків перед іншим, не стягнута після спливу строку позовної давності) (п. 14.1.257 ПК) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32801

Тому, ФОП потрібно підписати договір з постачальником про списання такої заборгованості і включити її до свого доходу на ЄП на дату підписання договору, щоб в майбутньому не сплачувати ПДФО та ВЗ з такої заборгованості.

Податківці можуть виявити таку безнадійну кредиторську заборгованість під час перевірки ФОПа, якщо перевірять документи на отриманий товар і виявлять, що товар не було оплачено. Якщо документів на товар у покупця немає і продавець також ніде не відображав реалізацію такого товару, то є вірогідність, що податківці не виявлять таку безнадійну заборгованість.

P.S. Якщо ФОП на ЄП винен кошти продавцю за отриманий ним товар, то це його кредиторська заборгованість. А дебіторська заборгованість – це сума, яку винні інші особи (дебітори) ФОПу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!