Питання щодо звітності ФОП після зміни податкового статусу

Якщо ФОП сплачує єдиний податок — нарахування не сторнуються, і вважається, що підприємець не скористався пільгою. В такому випадку, у річній декларації потрібно вказати суми авансових внесків.

Якщо ж ФОП не сплачує ЄП, то розділ декларації «Щомісячні авансові внески» не заповнюється. Це також передбачено пунктом 11 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ:

• «Такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, у якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний податок не сплачувався».

Не платити єдиний податок (абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ) та військовий збір (п.п. 1.12 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ) мать право фізичні особи-підприємці (ФОП), які

• є платниками єдиного податку 1 та 2 групи;
• якщо їх податкова адреса знаходиться на територіях: бойових дій або на тимчасово окупованих рф;
• уже зареєстровані на таких територіях станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації.

Податкові зобов’язання з ЄП та ВЗ нарахують лише за періоди, за які податок та збір були сплачені і це відображено в декларації платника ЄП.

Для ФОП 1–2 груп єдиний податок і військовий збір нараховуються податковими органами щомісячно в автоматичному режимі (п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, абз. 1 п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ).

Якщо платник має право на пільгу (адреса на території бойових дій / можливих бойових дій / тимчасової окупації, і він зареєстрований там до дати початку подій), то фактичні податкові зобов’язання не виникають.

Податкова спочатку формує стандартне щомісячне нарахування, як для всіх ФОП 1-2 груп. Далі, коли бачить, що платіж не здійснено, і платник підпадає під дію пільги, в інтегрованій картці робиться запис «Зменшено нарахування…» (тобто відбувається сторно нарахованого зобов’язання).

Якщо пільга застосовується, то в інтегрованій картці побачите коригування одразу після завершення цього циклу – тобто в межах одного місяця.
Однак, якщо ви скористалися правом не сплачувати єдиний податок, але в інтегрованій картці платника все ще відображаються нарахування, необхідно звернутися до податкового органу за місцем обліку із Заявою. У заяві слід посилатися на відповідні норми Податкового кодексу України та вимагати скасування нарахувань.

Варто зазначити, що сторнування проводиться інспектором вручну, тому строки можуть затягуватись через завантаженість працівників або форс-мажорні обставини, наприклад, повітряні тривоги, відключення електроенергії чи воєнні дії. Подання заяви може допомогти пришвидшити процес зняття нарахувань. Хоча подавати заяву для користування пільгами не обов’язково, але це може бути корисним, якщо ви хочете уникнути зайвих затримок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!