Списання товарів без документів: як врегулювати ПДВ

Оскільки в ситуації з передачею рацій, тепловізорів та аптечок військовій частині не оформлено жодних первинних документів (ані листів-запитів, ані актів приймання-передачі), застосувати «воєнне» ПДВ-звільнення з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (яке дозволяє не нараховувати ПДВ і не коригувати податковий кредит) — ризиковано. Ця пільга застосовується лише за наявності підтвердження, що передача здійснена саме на користь ЗСУ або інших визначених утворень.

Тому в умовах відсутності документального підтвердження з боку отримувача, більш безпечними виглядають такі варіанти:

Безоплатна передача без чіткого одержувача — з точки зору податкової це виглядає як передача невизначеній неприбутковій організації або навіть сторонній особі. У такому разі:

нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ за мінбазою (вартість придбання) — згідно з п. 188.1 ПКУ;
компенсуючих зобов’язань за п. 198.5 ПКУ не буде, бо товари використовуються у господарській діяльності (надані з метою, яка має публічну користь);
якщо підприємство — високодохідник або доброволець з різницями, доведеться застосувати збільшуючу податкову різницю за п.п. 140.5.10 ПКУ (передача особам, які не є платниками податку на прибуток).
У бухобліку — списання на витрати:

Дт 949 — Кт 20 — передача ТМЦ;
Дт 949 — Кт 641/ПДВ — нарахування ПДВ.
Оформлення як нестачі за результатами інвентаризації:

списання фіксується актом інвентаризації та внутрішнім розпорядженням;
нараховуються компенсуючі ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ на базі вартості придбання (пп. 189.1 ПКУ);
різниці з податку на прибуток не застосовуються (ПКУ не передбачає їх у випадках нестачі);
але виникає проблема з матеріально відповідальною особою, на яку треба буде покласти нестачу, або визнати її без винних осіб.
Таким чином, якщо були б оформлені підтверджуючі документи на передачу до військової частини, можна було б застосувати звільнення від ПДВ та не коригувати податковий кредит. Але за відсутності таких документів — найбезпечніші варіанти: або оформлення як звичайної безоплатної передачі (з усіма податковими наслідками), або як нестачі після інвентаризації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!