Виправлення цін у податкових накладних: дії постачальника та покупця

остачальник повинен скласти розрахунок коригування (РК) до кожної податкової накладної (ПН) з невірною ціною та надати покупцю виправлені видаткові накладні. Покупець, у свою чергу, має зареєструвати цей РК (якщо ціна зменшується) та на підставі виправлених документів скоригувати свій податковий кредит та вартість оприбуткованого товару.

Обґрунтування

Порядок дій для виправлення помилки в ціні, допущеної у зареєстрованій податковій накладній, чітко регулюється Податковим кодексом України.

1. Дії постачальника:

Виправлення первинних документів. Перш за все, постачальник має виправити первинні документи (видаткові накладні), оскільки саме вони є підставою для господарської операції. Це можна зробити шляхом складання нових видаткових накладних з правильною ціною або через оформлення акта коригування до попередніх накладних.
Складання розрахунку коригування (РК). На дату погодження зміни ціни (або на дату отримання виправлених первинних документів покупцем) постачальник зобов'язаний скласти розрахунок коригування до кожної податкової накладної, де була зазначена невірна ціна. Це є прямою вимогою Податкового кодексу України, п. 192.1.В РК рядок з неправильною ціною та кількістю "обнуляється" (вноситься зі знаком "-").
Додається новий рядок з правильною ціною та тією ж кількістю товару.
Причиною коригування зазначається «Зміна ціни».
Направлення РК покупцю. Складений РК постачальник надсилає в електронному вигляді покупцю для реєстрації.
2. Дії покупця:

Отримання виправлених документів. Покупець повинен отримати від постачальника виправлені видаткові накладні та складений РК.
Реєстрація розрахунку коригування. Оскільки зміна ціни впливає на суму компенсації, порядок реєстрації РК залежить від того, збільшується чи зменшується сума ПДВ:Якщо ціна зменшується, сума податкового кредиту покупця також зменшується. Такий «зменшуючий» РК реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) покупець.
Якщо ціна збільшується, сума податкового кредиту покупця зростає. Такий «збільшуючий» РК реєструє постачальник.
Коригування податкового кредиту. На підставі зареєстрованого РК покупець зобов'язаний скоригувати (зменшити або збільшити) суму податкового кредиту, відображену раніше. Це робиться у декларації з ПДВ за той звітний період, у якому було складено РК (за умови його своєчасної реєстрації).
Коригування в бухгалтерському обліку. Покупець на підставі виправлених видаткових накладних коригує в обліку первісну вартість отриманих алкогольних напоїв.Виправлення помилки відбувається згідно ПСБО 6, це помилка поточного періоду, і вона виправляється допровде6нням або сторнуванням, на дату її виявлення. Оформлюєтья бухглатерська довідка. Покупець здійснює проведення сторнуванням (або допровденннм, якщо ціна збільшилася) - тобто , робитьпродвення Дт281 Кт 631 з мінусом (якщо зменшення ціни) або з плюсом (якщо збільшенння). У разі продажу таких товарів також коригується списання: проводка Дт902Кт281 з мінусом (сторно) або з плюсом (якщо ціна збільшилася).

Раді допомогти, звертайтесь ще!