Оформлення нестачі товару на складі та податкові нюанси

Списуємо на операційні витрати Дт 947

Відповідно до наказу керівника на підприємстві створюється комісія з відповідальних осіб, яка здійснює інвентаризацію залишків соняшнику, складає Звіряльну відомість, де фіксуються розбіжності між фактичною наявністю та даними бухгалтерського обліку. Складається Протокол інвентаризаційної комісії, в якому зазначаються причини нестачі та пропозиції щодо її врегулювання. Списання проводиться актом списання у довільній формі (п.4.4 розд.ІІІ Положення № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n108 ).
На підставі затвердженого керівником протоколу списання у бухгалтерському обліку відображаються у складі інших операційних витрат: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 271 «Продукція сільськогосподарського виробництва».

ПДВ

Якщо нестачі будуть більше норм природнього убутку, списання нестачі розглядається як використання товарів у негосподарській діяльності. Оскільки підприємство сформувало податковий кредит з ПДВ, а фактичне використання у господарській діяльності не відбулося, відповідно пп."г" п.198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ПКУ, треба нарахувати податкові зобов"язання для компенсації. В обліку Дт 949 Кт 6412 - умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ, реєстрація зведеної Пн типу 1.
Якщо нестачі в межах норм природного убутку. Зменшення маси товару внаслідок природних процесів (усихання, утруска) під час зберігання. То, компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!