Проведення акта КБ-2 у бухобліку: вересень 2024 чи 2025

Так, ви зобов'язані відобразити цю господарську операцію (доходи та пов'язані з ними витрати) у вересні 2024 року. Дата підписання акта електронним підписом (19.02.2025) не змінює звітний період, до якого належить операція.

Оскільки звітність за 2024 рік вже подана, вам необхідно виправити помилку шляхом подання уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2024 рік разом із виправленою фінансовою звітністю за той самий період.

Обґрунтування

Ключовим принципом бухгалтерського обліку є відображення операцій у тому періоді, коли вони фактично відбулися, незалежно від дати складання чи підписання первинних документів.

Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат

Закон про бухоблік: Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ч. 5 ст. 9).
НП(С)БО 15 «Дохід»: Дохід, пов'язаний з наданням послуг (виконанням робіт), визнається виходячи зі ступеня завершеності операції на дату балансу (п. 10 НП(С)БО 15). Оскільки роботи виконані у вересні 2024 року, дохід має бути визнаний саме в цьому періоді.
НП(С)БО 16 «Витрати»: Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені (п. 7 НП(С)БО 16). Це означає, що собівартість робіт (списання матеріалів) також має бути відображена у вересні 2024 року.
Дата складання акта та Дата підписання Для цілей бухгалтерського обліку вирішальною є дата здійснення операції, а не дата підписання документа. В акті КБ-2в має бути зазначено, що роботи виконані за вересень 2024 року. Дата накладення КЕП (19.02.2025) лише засвідчує згоду сторін з інформацією, викладеною в акті, але не змінює період виконання робіт.
Хоча виправлення минулого періоду є трудомістким, відображення цієї операції у лютому 2025 року є неправильним

Кроки для виправлення
Складіть бухгалтерську довідку: У довідці обґрунтуйте причину виправлення (отримання первинного документа із запізненням), зазначте правильні бухгалтерські проведення, які мали бути зроблені у вересні 2024 року, та сторнуйте неправильні записи (якщо такі були).
Внесіть зміни до облікових регістрів за вересень 2024 року.
Складіть виправлену фінансову звітність за 2024 рік.
Подайте уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2024 рік разом із виправленою фінансовою звітністю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!