Як правильно відобразити донарахування податку на прибуток підприємства

Добрий день!
Підкажіть, будь ласка, як правильно відобразити у фінансовій звітності наступну ситуацію.
Під час податкової перевірки підприємству донараховано податок на прибуток за минулі періоди у зв’язку із кредиторською заборгованістю, строк позовної давності якої перевищив 3 роки. Податковим органом це трактовано як дохід, відповідно, нараховано податок на прибуток, який підприємство сплатило.
В акті перевірки зазначено, що це донарахування оформлено як штраф (податок на прибуток сплачений у зв’язку з цим).
У бухгалтерському обліку відображено проведенням:
Дт 631 – Кт 44, тобто дохід минулих періодів віднесено безпосередньо на рахунок 44 (минули рахунок 79 і, відповідно, звіт про фінан

ТК

Тамара, консультант

експерт

08.10.2025 | 10:22

Очікує відповідь

На наш погляд, в цьому разі запис має бути в першу чергу таким: Дт 44 Кт 64.

У запитанні вказано, що податкова під час перевірки донарахувала податок на прибуток за минулий період. Відповідно суму такого донарахованого податку Вам треба показати так: Дт 44 Кт 64.

Якщо Ви за приписами податкової ще вирішете "заднім числом" списати й кредиторку, то в такому разі дійсно треба ще зробити запис: Дт 631 Кт 44.

Відповідно в результаті цих дій у Вас зміниться показник графи 3 рядка 1420 форми № 1. Адже згідно з п. 4 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ЮЛ

Юлія

10.05.2026 | 19:41

Бухоблік та фінзвітність

Відповідь надано