Передача амортизованого автомобіля: облік, документи та ПДВ зобов'язання

Документально:

• лист-клопотання від одержувача — за його наявності;
• наказ керівника підприємства про надання благодійної допомоги — такий наказ складається обов'язково як підстава для проведення господарської операції;
• первинні документи, які свідчать про передачу автомобіля отримувачу (накладна або акт приймання-передачі).

Безоплатна передача зазвичай оформлюється договором дарування.

За цим договором одна сторона — дарувальник передає або зобов’язується передати в майбутньому безоплатно іншій стороні — обдаровуваному у власність майно (дарунок) (ч. 1 ст. 717 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3541).

Оскільки автомобіль є активом підприємства, то керівник має видати наказ на здійснення такої операції (дарування). Після цього робите акт на списання.

ПДВ

Згідно з пп. «а» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).

Водночас, відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ визначається згідно з договірною ціною, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Тому базою нарахування ПДВ буде балансова (залишкова) вартість такого автомобіля.

Відповідно у підприємства виникає обов’язок скласти 2 податкові накладні:

• одна – на суму фактичної ціни постачання – тобто 0;
• друга – на суму залишкової вартості (з типом причини "15").

В обліку Дт 976 Кт 105 на залишкову вартість, Дт 131 Кт 105 на суму зносу.

Зразки:

Договір дарування
Акт приймання-передачі автомобіля згідно договору дарування
Наказ про безоплатну передачу (дарування)
генератора працівнику

Для зняття з обліку транспортного засобу потрібні наступні документи:

• копія установчих документів (рішення про утворення юридичної особи, засновницький договір, статут, положення, установчий акт, установчий договір тощо);
• довідка, форма якої визначається Міноборони, з відміткою керівника територіального центру комплектування та соціальної підтримки про постановку транспортного засобу на військовий облік або зняття з такого обліку;
• копія наказу про призначення відповідальної особи/довіреність відповідальній особі на отримання відповідної послуги
• документ, що посвідчує відповідальну особу (паспорт);
• виписка платника податків та свідоцтво ЄДРПОУ;
• виконавчий напис нотаріуса, постанови державного або приватного виконавця, рішення суду (за наявності);
• акт про вибракування транспортного засобу (у разі його вибракування);
• свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт);
• номерні знаки (номерний знак).

https://hsc.gov.ua/index/poslugi/informatsiya-dlya-yuridichnih-osib-torgovelnim-organizatsiyam-avtoshkalam/perelik-dokumentiv-shho-nadayetsya-yuridichnoyu-osoboyu-dlya-reyestratsiyi-perereyestratsiyi-tz/

Раді допомогти, звертайтесь ще!