Право засновника на часткове вилучення рухомого майна підприємства

Так, засновник може отримати частину своєї частки у статутному капіталі рухомим майном (автомобілем) за умови згоди товариства. Ця операція оформлюється як вихід учасника (або зменшення його частки) зі зменшенням статутного капіталу, а передача автомобіля для цілей оподаткування прирівнюється до його продажу.

Згідно пп9. ст 24 Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n136: За погодженням учасника товариства, який вийшов, та товариства зобов’язання зі сплати грошових коштів може бути замінено зобов’язанням із передачі іншого майна

Так, такий учасник має право вийти з товариства у будь-який час без згоди інших учасників, оскільки його частка менша за 50 % (ч. 1 ст. 24 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII).

Порядок виходу та виплати частки з урахуванням можливості передачі майна

Подача заяви учасником — день подання є відправною точкою для обрахунку вартості частки (ч. 6 ст. 24 Закону № 2275).
Визначення дати виходу — учасник вважається таким, що вийшов, з моменту державної реєстрації (ч. 5 ст. 24 Закону № 2275).
Розрахунок вартості частки:

здійснюється за ринковою вартістю всіх часток (ч. 8 ст. 24);
пропорційно до оплаченої частини частки (ч. 10 ст. 24);
товариство має не пізніше ніж через 30 днів повідомити колишньому учаснику обґрунтований розрахунок (ч. 6 ст. 24);
строк виплати — до одного року, якщо інше не передбачено статутом (ч. 7 ст. 24).
Можливість виплати майном — передбачено ч. 9 ст. 24: за згодою сторін виплата вартості частки може бути здійснена не грошима, а іншим майном. У цьому випадку:

укладається договір (зазвичай купівлі-продажу);
обов’язково проводиться оцінка майна, яке передається;
сторони оформлюють акт заліку зустрічних вимог (підстава — зобов’язання товариства виплатити частку й зобов’язання учасника оплатити придбане майно).

Передача майна замість грошової виплати є не просто передачею активу, а, по суті, двома операціями:

1-а операція: ТОВ “продає” автомобіль учаснику;
2-а операція Учасник має сплатити кошти за авто, але сума не перераховується, а зараховується у рахунок зобов’язання ТОВ виплатити вартість частки (ст. 601 ЦКУ — залік зустрічних однорідних вимог).

Податкові наслідки та облік

ПДВ:

Передача основного засобу (автомобіля) є операцією з постачання і підлягає оподаткуванню ПДВ (ст. 185, 188 ПКУ);
Податкові зобов’язання нараховуються з договірної ціни, але не нижче балансової залишкової вартості;
Підприємство оформлює податкову накладну.

Податок на прибуток:

Застосовуються коригування відповідно до ст. 138 ПКУ при вибутті основних засобів;- якщо підприєство коригує різниці. Якщо не коригує - впливу немає.

ПДФО та військовий збір:

Якщо виплата перевищує частку учасника, така надлишкова сума вважається інвестиційним доходом (пп. 170.2.2 ПКУ);
Фізособа має самостійно задекларувати дохід, а підприємство відображає операцію у формі № 1ДФ (ознака доходу "112") - без податків, лише із зазначенням варсоті випалченої частки в колонках 3 та 3а.;
ПФО 18%,Військовий збір — 5 % фізособа спалчуватиме самостійно до 1 серпня наступного року, декларація подажться до 1 травня наступного року.

Якщо учасник виходить з товариства:
його частка припиняє існування (вилучається);
товариство зобов’язане виплатити вартість його частки (грошима або майном — за домовленістю, ст. 24 Закону № 2275);

якщо частка не буде передана комусь іншому (іншим учасникам чи новому учаснику), товариство може:

або залишити її нерозподіленою (тимчасово);
або зменшити статутний капітал на цю частку — за відповідною процедурою (ст. 19 Закону № 2275).

У разі зменшення СК:

Порядок зменшення статутного капіталу
Прийняття рішення загальними зборами учасників — обов’язково в порядку, передбаченому статутом та законом (ст. 18 Закону № 2275). Рішення приймається не менш як ¾ голосів загальної кількості учасників.
Публікація повідомлення про зменшення статутного капіталу:

товариство оприлюднює оголошення у спецвипуску ЮО Мін'юсту;
строк — не пізніше ніж через 30 днів з дати рішення (ст. 19 Закону № 2275).
Очікування 30 днів з моменту оприлюднення для задоволення можливих вимог кредиторів.
Подання документів до держреєстратора — тільки після спливу 30 днів:

заява;
рішення загальних зборів;
оновлений статут;
підтвердження публікації оголошення.
Реєстрація змін до статуту — держреєстратор фіксує новий розмір статутного капіталу в ЄДР.

Проведення

Якщо відбувається офіційне зменшення статутного капіталу (із держреєстрацією):

Дь313Кт105, Дт286КТ105, (перевод у групу продажу)

Дт 401 «Статутний капітал» Кт 672 «Розрахунки за іншими виплатами»

Дт377Кт712, Кт712Кт6432 - продаж майна учаснику

Дт943 Кт286

Дт672 Кт377 - залік вимог

Якщо товариство викуповує частку для подальшого продажу (до 1 року)

Дт 452 «Вилучений капітал» Кт 672 «Розрахунки за іншими виплатами» , все інше як у попередньому прикладі. Перевищення викупної вартості частки над її номіналом не є збитком підприємства у фінансовому результаті (прибутках/збитках). Ця різниця є зменшенням власного капіталу і списується за рахунок додаткового капіталу або нерозподіленого прибутку. (ДТ443)

Раді допомогти, звертайтесь ще!