Проблеми з незакритою номенклатурною групою та ПДВ на товари

Накопичені на номенклатурній групі витрати (вартість матеріалів) необхідно списати зі складу незавершеного виробництва (рахунок 231) до складу інших операційних витрат періоду (субрахунок 949). Підставою для такого списання є наказ керівника та акт інвентаризації незавершеного виробництва. Також необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Обґрунтування

1. Статус накопичених витрат
Витрати, що обліковуються за дебетом рахунку 231 «Основне виробництво» по конкретній номенклатурній групі, є незавершеним виробництвом. Це активи, які ще не пройшли всіх стадій обробки і не стали готовою продукцією чи послугою.

Оскільки ви зазначаєте, що послуга не буде надана і акт не буде підписаний, це означає, що дане незавершене виробництво ніколи не стане реалізованою послугою і не принесе економічних вигод у майбутньому. Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 1, активи — це ресурси, контрольовані підприємством, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод.

Оскільки очікуваних вигод не буде, ці витрати більше не можуть вважатися активом і підлягають списанню.

2. Порядок списання та документальне оформлення
Списання таких витрат не може бути відображено як собівартість реалізації (Дт 903), оскільки самої реалізації не було. Такі витрати визнаються іншими операційними витратами того звітного періоду, в якому було прийнято рішення про припинення робіт.

Алгоритм дій:

Створення комісії та інвентаризація. Керівник підприємства наказом створює комісію для проведення інвентаризації незавершеного виробництва по цій номенклатурній групі. Комісія складає Акт інвентаризації незавершеного виробництва, в якому фіксує суму накопичених витрат та причини їх списання (наприклад, відмова замовника, припинення проєкту тощо).
Наказ керівника. На підставі акта інвентаризації керівник видає наказ про списання витрат з незавершеного виробництва. У наказі зазначається причина списання та доручення бухгалтерії відобразити цю операцію в обліку.
Бухгалтерська довідка. На підставі наказу та акта бухгалтер складає бухгалтерську довідку, в якій обґрунтовує операцію та зазначає кореспонденцію рахунків.
Бухгалтерська проводка:

Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 231 «Основне виробництво» (аналітика: ваша номенклатурна група)на суму списаних матеріалів та інших накопичених витрат.
3. Податкові наслідки (ПДВ)
Оскільки матеріали, придбані з ПДВ, не були використані в господарській діяльності підприємства (тобто у операціях, що оподатковуються ПДВ), виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Це вимагає підпункт «г» пункту 198.5 Податкового кодексу України.

Дії: Не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбулося списання, необхідно скласти зведену податкову накладну на суму вартості списаних матеріалів, зареєструвати її в ЄРПН та відобразити податкові зобов'язання в декларації з ПДВ.
Бухгалтерська проводка:Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
Кт 641/ПДВ «Розрахунки за податками / ПДВ»
Щодо податку на прибуток, то для платників, які не застосовують податкові різниці, об'єкт оподаткування зменшиться на всю суму списаних витрат (включно з нарахованим ПДВ). Для платників, що застосовують різниці, коригування фінансового результату за такою операцією не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!