Операції є контрольованими, коли виконуються критерії (ПКУ 39.2.1.7):

1.Обсяг річного доходу платника податків: перевищує 150 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків).

2. Обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом: перевищує 10 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків). Якщо з цими окремими контрагентами обсяг розрахунків з кожним перевищує 10 млн, такі операціїї (при певних умовах див. нижче), можуть бути контрольованими.

За наявності вищенаведених двох критеріїв, далі починають раглядатися наступні критеріїї контрольованості (передбачені підпунктами 39.2.1.1 і 39.2.1.5 ПКУ)

• з пов'язаними особами-нерезидентами;


• зовнішньоекономічні господарські операції за договорами комісії;


• господарські операції з нерезидентами, зареєстрованими у державах, включених до переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;


• господарські операції з нерезидентами, перелік організаційно-правових форм яких затверджено постановою КМУ від 04.07.2017 № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text);


• господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Естонія перебуває в Переліку № 480, але розрахунки не перевищують 10 млн. грн. – не контрольована операція.

Латвія не перебуває в жодному з переліків - не контрольована операція.

Контрольована операція може виникнути тільки з нерезидентом з Польщі, оскільки вона зазначена в Переліку № 480.

Потрібно перевірити організаційно-правову форму нерезидента в Переліку № 480:

• якщо організаційно-правова форма нерезидента потрапила в Перелік № 480 маєте з`ясувати: чи сплачує він податок на прибуток у себе в країні, якщо сплачує (є довідка від податкового органу Польщі про це) - неконтрольована операція, якщо не сплачує – контрольована;


• якщо організаційно-правова форма нерезидента не потрапила до переліку - це неконтрольована операція.

Раді допомогти, звертайтесь ще!