Податки та умови виконання гранту на 250 тисяч гривень

Сума гранту "Власна справа" не включається до доходу платника єдиного податку. Це кошти цільового призначення з державних фондів. Див. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/498247.html

Доходи у вигляді таких грантів вважаються доходом фізособи, однак щодо них є пряме звільнення від оподаткування ПДФО відповідно до п. 170.71 ПКУ, за умови цільового їх використання. У разі нецільового використання такі доходи оподатковуються ПДФО та ВЗ.

Тому, ФОП як фізособа також не повинен подавати декларацію про майновий стан та доходи за 2025 рік (якщо не було інших підстав для подання декларації) і не повинен відображати у цій декларації цей грант, а також не повинен сплачувати з цих коштів ПДФО та ВЗ.

Якщо у ФОП є інші підстави для подання декларації про майновий стан і доходи (наприклад, отримання іншого доходу як фізособа від продажу нерухомості, авто тощо), то отриманий грант відображається у рядку 11.3 довідково (https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/845648.html).

Щодо працівників. Згідно з Постановою 738 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/738-2022-%D0%BF#top - Обов’язковою умовою договору гранту є створення протягом шести місяців з дня зарахування коштів на рахунок отримувача робочих місць залежно від розміру гранту, визначеного пунктом 4 цього Порядку:

«250000 гривень включно у разі зобов’язання отримувача створити не менше двох робочих місць після отримання мікрогранту та прийняття на них працівників на умовах, визначених цим Порядком».

Щоб працевлаштувати працівників потрібно оформити такі документи:

• Наказ про прийняття на роботу. Перед допуском працівників до роботи, ФОП має видати наказ про прийняття на роботу, де вказати дату початку роботи.


• Повідомлення до ДПС. Надішліть до податкової повідомлення про прийняття працівника на роботу. Його також слід подати до того, як працівник приступить до виконання роботи.

Об’єднана звітність

• Рядок 108: вкажіть кількість створених нових робочих місць (навіть якщо на них ще не прийнято працівників).


• Додаток 5 (Д5): вкажіть дату створення нового робочого місця у графі 18 (за умови, що працівника на нього вже прийнято). У графі 10 (дата початку) відобразьте дату прийняття працівника. Ці дві дати можуть не співпадати.


• Графа 24 додатка 1 (Д1): у рядку з П.І.Б. працівника поставте позначку «1», яка означає нове робоче місце.


• Додаток 4 ДФ: відобразіть дату прийняття працівника на роботу (графа 7).

Які податки враховуються для погашення гранту Власна справа

Основний нормативний документ це Порядок надання мікрогрантів на створення або розвиток власного бізнесу, затвердженого постановою КМУ від 21.06.2022 № 738.
Відповідно до п. 20 цього Порядку до фактично сплачених податків і зборів належать:

• податок на прибуток підприємств,


• екологічний податок,


• рентна плата,


• єдиний податок,


• податок на доходи фізичних осіб, сплачений з доходу, отриманого від провадження господарської діяльності такої фізичної особи,


• податок на доходи фізичних осіб, сплачений за працевлаштованих згідно з цим Порядком працівників;


• до фактично сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування належить єдиний внесок, сплачений за працевлаштованих згідно з цим Порядком працівників або за себе для отримувачів, визначених абзацами другим та п’ятим пункту 4 цього Порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!