Розглянемо окремо Ваші питання:

1. Якщо податок на прибуток донараховано за минулий звітний період (2024 рік), то бухгалтерський запис з метою відображення в бухгалтерському обліку буде Дт441 – Кт641/податок на прибуток.

Це відповідає вимогам п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ) :«виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

2. Для штрафів краще відкрити окремий субрахунок до рахунка 64 (наприклад, субрахунок 645).

Згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ): "На субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства." (див. також п.20 НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Тоді нарахування штрафу за актом відображаєте: Дт 948 Кт 645, оплата Дт 645 Кт 311.

Для високодохідного підприємства штраф за нереєстрацію податкової накладної спричиняє податкову різницю.

Згідно з пп. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, витрати у вигляді штрафів, пені та інших санкцій, не пов’язаних із господарською діяльністю, підлягають збільшенню фінансового результату для цілей оподаткування. Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН є саме такою витратою. У декларації з податку на прибуток це відображається у додатку РІ, рядок 3.1.11.

Висновок: сума штрафу не зменшує об’єкт оподаткування, а навпаки - збільшує фінрезультат до оподаткування, і має бути відображена в додатку РІ як податкова різниця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!