Облік деривативного контракту на купівлю нежитлового приміщення

У бухобліку це можна показати так: Дт 352 Кт 685 та Дт 685 Кт 311.

Згідно з п. 9 НП(С)БО 13 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#o63 форвардні контракти є похідним фінансовим інструментом. При цьому форвардний контракт визнається фінансовим активом або фінансовим зобов'язанням на дату виникнення зобов'язання щодо придбання або продажу предмета контракту (п. 13 НП(С)БО 13).

Первісна оцінка фінансового інструмента (у т.ч. форвардного контракту) згідно з п. 29 НП(С)БО 13 здійснюється за його фактичною собівартістю, яка складається зі справедливої вартості активів, зобов’язань або інструментів власного капіталу, наданих або отриманих в обмін на відповідний фінансовий інструмент, і витрат, які безпосередньо пов'язані з придбанням або вибуттям фінансового інструмента (комісійні, обов’язкові збори та платежі при передачі цінних паперів тощо).

Подальша оцінка похідного фінансового інструмента здійснюється за справедливою вартістю (п. п. 30—31 НП(С)БО 13) на кожну дату балансу.

Для обліку форвардних контрактів є позабалансовий рахунок 03 «Контрактні зобов’язання», який використовується до тих пір, поки не буде-виконання, ліквідації, відмови від виконання, передачі або продажу зобов'язання за контрактом іншим особам (див. опис до цього рахунку в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1199).

Підприємство може використовувати цей рахунок для контролю за обліком договору купівлі-продажу деривативного контракту. Однак на наш погляд його використання більш доцільне саме для сторони, в якої виникають зобов’язання виконати контракт, тобто в цьому разі не Підприємства, а у постачальника.

Одтже, на дату купівлі форвардного контракту Ви можете зробити запис: Дт 352 Кт 685 (визнано фінактив) та Дт 685 Кт 311 (оплачено його). А на дату виконання такого контракту (тобто, по суті, на дату укладення поперендього договору купівлі-продажу нежитлового приміщення) Ви можете зробити запис: Дт 152 Кт 352.

Раді допомогти, звертайтесь ще!