ПДФО при роздачі благодійної допомоги: важливі нюанси та рішення

Почнемо із наказу. Так, благодійна акція, яку проводить благодійний фонд, має бути оформлена наказом керівника, затверджений план, кошторис такої акції, призначені відповідальні особи та визначений порядок обліку.

Це варто закріпити в розпорядчому документі.

Щодо оподаткування фізичних осіб.

Крім загальної норми пп. 170.7.3 ПКУ, яка дозволяє не оподатковувати нецільову благодійну допомогу, надану раз на рік у сумі 4240 грн у 2025 році, є звільнення від оподаткування благодійної допомоги, яка надається колу осіб, зазначених у пп. 165.1.54 ПКУ, підпункт «в» — серед яких, зокрема, сім’ї учасників бойових дій, сім’ї загиблих військовослужбовців, а також особи, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах. Отже, пп. 165.1.54 визначає коло осіб, а пп. 170.7.8 — напрями такої благодійної допомоги:

170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу:

а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:

платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту «а», підпунктом «б» та абзацами другим і п’ятим підпункту «в» пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу, — для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8, що визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
платникам податку, визначеним абзацами третім — п’ятим підпункту «а», абзацами третім і четвертим підпункту «в» пп. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу, як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.
Отже, якщо особи не відносяться до жодної з категорій, які зазначені в підпункті «в», або є наприкда ВПО, але допомога не відповідає за свохм складом тій, щозазначена в пункті 170.7.8 для цієї категоріхїх осіб - і при цьому благодійна допомога перевищує «неоподатковуваний» розмір, така допомога оподатковується на загальних підставах із нарахуванням ПДФО 18% з натуральним коефіцієнтом та військового збору 5% (із суми, що перевищує 4240 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!