Відображення втрат майна в бухгалтерії після ворожих дій підприємства

Знищення документів

Якщо Ви не перебуваєте на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях, включених до Переліку № 309 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1668-22#Text), то Ви не можете подати Повідомлення про знищення документів, як це передбачено п. 69.28 пр. 10 р. ХХ ПКУ.

Загальний порядок дій у разі втрати чи пошкодження первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, встановлює п. 44.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n1110 а саме платник податків повинен:

-у 5-денний строк із дня події письмово повідомити про втрату чи пошкодження документів контролюючий орган за місцем обліку;
-додати до повідомлення документи, які підтверджують настання події, унаслідок якої відбувалися втрата чи пошкодження документів;
-відновити втрачені документи впродовж 90 календарних днів із дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.
Форма повідомлення - довільна, це означає, що потрібно викласти всі обставини, що призвели до втрати документів, податкові (звітні ) періоди, а також загальний перелік документів, за можливості, із реквізитами. Повідомлення, що подається, повинно бути підписане керівником підприємства та головним бухгалтером, якщо він є. Таке повідомлення платник цілком може надіслати через електронний кабінет у меню «Листуванні з ДПС».

Знищення майна. 1. Запаси та ОЗ. Відповідно до п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , протягом дії воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподаткованих ПДВ операціях, або в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари: придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереробної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану; придбані в оподатковуваних ПДВ операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану. До наведених у цьому пункті операцій норми п. 198.5 ст. 198 ПКУ не застосовуються.
Для того щоб списати запаси та ОЗ без наслідків для ПДВ (без компенсуючих ПЗ з ПДВ) - треба довести дію обставин непереборної сили. Дію обставин непереборної сили засвідчує Торгово-промислова палата України. Варто отримати сертифікат ТТП, який підтверджує факт настання обставин непереборної сили (форс-мажору).
Як зазначають податківці: з метою фіксації знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану платнику податку доцільно:

1.провести інвентаризацію;
2.звернутися до органів ДСНС, які мають скласти акт пошкодження майна із зазначенням причини;
3.звернутись до місцевих органів влади, які можуть додатково підтвердити факт знищення товарів;
4.здійснити всі можливі заходи з фіксації факту пошкодження майна (фото/відео зйомка).

Податку на прибуток: Якщо ідеться про знищення запасів, то списання таких активів не містить будь-яких податковоприбуткових особливостей. У розд. ІІІ ПКУ немає коригувань, пов’язаних із цими операціями. Тож такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку. І, відповідно, так само впливають на бухфінрезультат об’єкт оподаткування податком на прибуток.
А от списання зруйнованих/знищених/зіпсованих/розкрадених ОЗ (точніше, тих активів, які є ОЗ у розумінні п.п. 14.1.138 ПКУ) пов’язані для високодохідників і малодохідників-добровольців із ліквідаційними коригуваннями. Адже списання ОЗ у зв’язку із його знищенням означає ліквідацію такого ОЗ. Тож бухфінрезультат збільшується на бухоблікову балансову і зменшується на податкову залишкову вартість таких ОЗ (пп. 138.1, 138.2 ПКУ). Щодо невиробничих ОЗ, то при їх списанні лише збільшують фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість (абзац п’ятий п. 138.1 ПКУ) без зменшуючої різниці.
У бухобліку знищення активів унаслідок війни відображається так само, як і знищення внаслідок інших обставин.
Тобто балансова вартість знищеного майна списується на витрати, що відображається проводками:
Дт 947 — Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (для запасів);
Дт 131, 132 — Кт 10, 11 і Дт 976 — Кт 10, 11 (для необоротних активів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!