Облік гарантійних забезпечень у будівництві: нюанси ПДВ та проведень

Нам нашу думку, в бухобліку у Вас може бути так:

Дт 361 Кт 703 - 700 000 закрили акт виконаних робіт на повну суму

Дт 703 Кт 643 - 116666,67 - сума ПДВ в акті

Дт 643 Кт 6412 - 116666,67 - сума ПДВ включена в декларацію з ПДВ, складена та зареєстрована ПН

Дт 311 Кт 361 - 682 500 - надійшла оплата від замовника за мінусом забезпечувальної суми 2,5 % (фактично, це сума недоплати Вам за виконані роботи, яку притримує замовник), з урахуванням суми раніше сплаченого авансу.

Тобто, забезпечувальні суми будуть фактичо "висіти" у Вас на сальдо Дт 361.

ЦКУ визначає наступне щодо договорів підряду (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4120):

"Стаття 857. Якість роботи

1. Робота, виконана підрядником, має відповідати умовам договору підряду, а в разі їх відсутності або неповноти - вимогам, що звичайно ставляться до роботи відповідного характеру.

2. Виконана робота має відповідати якості, визначеній у договорі підряду, або вимогам, що звичайно ставляться, на момент передання її замовникові.

3. Результат роботи в межах розумного строку має бути придатним для використання відповідно до договору підряду або для звичайного використання роботи такого характеру.

Стаття 858. Відповідальність підрядника за неналежну якість роботи

1. Якщо робота виконана підрядником з відступами від умов договору підряду, які погіршили роботу, або з іншими недоліками, які роблять її непридатною для використання відповідно до договору або для звичайного використання роботи такого характеру, замовник має право, якщо інше не встановлено договором або законом, за своїм вибором вимагати від підрядника:

1) безоплатного усунення недоліків у роботі в розумний строк;

2) пропорційного зменшення ціни роботи;

3) відшкодування своїх витрат на усунення недоліків, якщо право замовника усувати їх встановлено договором.

2. Підрядник має право замість усунення недоліків роботи, за які він відповідає, безоплатно виконати роботу заново з відшкодуванням замовникові збитків, завданих простроченням виконання. У цьому разі замовник зобов'язаний повернути раніше передану йому роботу підрядникові, якщо за характером роботи таке повернення можливе.

3. Якщо відступи у роботі від умов договору підряду або інші недоліки у роботі є істотними та такими, що не можуть бути усунені, або не були усунені у встановлений замовником розумний строк, замовник має право відмовитися від договору та вимагати відшкодування збитків.

4. Умова договору підряду про звільнення підрядника від відповідальності за певні недоліки роботи не звільняє його від відповідальності за недоліки, які виникли внаслідок умисних дій або бездіяльності підрядника.

5. Підрядник, який надав матеріал для виконання роботи, відповідає за його якість відповідно до положень про відповідальність продавця за товари неналежної якості."

Отже, така "недоплата" за виконані роботи може бути потім використана для зменшення вартості робіт, якщо після виконання робіт будуть виявлені якісь недоліки виконаних робіт. Тобто, якщо в майбутньому будуть виставлені претензії по якості робіт підряднику, і сторони погодяться за це зменшити вартість робіт, то сальдо по Дт 361 може закритися. Якщо ж все буде добре, замовник має доплатити цю суму після остаточного прийняття робіт та завершення строку, коли претензії можуть бути заявлені підряднику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!