Тривалість амортизації стелажної системи для юридичних осіб

У випадку зі стелажною системою ключове питання — визначення її облікової групи.

Згідно з пп. 138.3.3 ПКУ для цілей податкової амортизації основні засоби поділяються на 16 груп. У бухгалтерському обліку орієнтуємося на НП(С)БО 7 «Основні засоби».

Група 6 «Інструменти, прилади, інвентар (меблі)» охоплює офісне та виробниче обладнання, меблі, інвентар, що використовується для організації праці, обслуговування виробництва, зберігання товарів тощо.
Група 9 «Інші основні засоби» — це «збірна» група для об’єктів, які не ввійшли до інших груп (наприклад, бібліотечні фонди, малоцінні необоротні активи, тимчасові споруди, природні ресурси тощо).
Стелажна система не є будівлею чи спорудою, не відноситься до транспорту і не є виробничим обладнанням у вузькому розумінні. Її функція ближча до меблів/інвентарю для зберігання, тобто вона організує простір і забезпечує виробничий процес. Це наближує її саме до групи 6.

Строк амортизації в бухгалтерському обліку
Згідно з п. 23 НП(С)БО 7:

«Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об’єкта активом (при зарахуванні на баланс)…».
Тобто, у бухгалтерському обліку підприємство самостійно оцінює строк корисного використання та закріплює його у внутрішньому розпорядчому документі.

Строк амортизації в податковому обліку
Якщо підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці, то воно повинно також враховувати мінімальні строки амортизації, визначені у пп. 138.3.3 ПКУ. Для групи 6 вони складають не менше 4 років.

Якщо строк корисного використання в бухобліку менший за мінімальний строк у ПКУ, то для податкових цілей застосовується саме податковий строк.
Якщо строк у бухобліку дорівнює або більший, ніж мінімальний податковий, то для розрахунку амортизації в податковому обліку використовується строк, визначений у бухобліку.

Отже,
якщо підприємство не коригує податкових різниць (малодохідник), то воно відносить стелажну систему до групи 6, самостійно встановлює строк корисного використання та амортизує цей об’єкт протягом такого строку. Амортизація впливає на фінрезультат лише через бухоблік.
Якщо підприємство коригує податкові різниці (великодохідник), то згідно з п. 138.1 ПКУ фінрезультат збільшується на суму бухгалтерської амортизації та зменшується на суму податкової. Якщо строки використання однакові в бухгалтерському і податковому обліку, різниця, як правило, дорівнює нулю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!