Зменшення статутного капіталу ТОВ: можливості та податкові наслідки

Власники ТОВ мають право прийняти рішення про зменшення СК

Процедура зменшення СК доволі довга і визначена ст. 19 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n325)

В бухобліку зменшення СК проводимо так:

Дт 40 Кт 672 - визначено зменшення СК та визначена сума по виплати учаснику.

Далі якщо виплата буде проведена майном (нерухомим майном):

Дт 672 Кт 712 - передане нерухоме майно по узгодженій вартості учасниками.

Дт 943 Кт 286 - списана залишкова вартість переданого ОЗ

ДПСУ не вбачає порушення права перебування на ЄП підприємства, який повертає учаснику майно в рахунок зменшення статутного капіталу - ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28273):

"...якщо вартість майна (основних засобів) є нижчою вартості внеску до статутного капіталу, то частина внеску, яка залишається неповерненою засновнику, у разі його виходу із засновницького складу, має бути включена до складу доходу емітента корпоративних прав - юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи."

Ми це розуміємо так - якщо при передачі ОЗ виникає прибуток в бухобліку при передачі ОЗ учаснику при зменшенні СК, то він оподатковується ЄП (п. 292.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).

Щодо оподаткування учасника-фізособи

ТОВ показує в додатку 4 ДФ виплату майном призменшенні СК з кодом 112.

Фізсоба так самостійно декларує інвестиційний прибуток та сплачує за результатами річного декларування ПДФО 18 % та ВЗ 5% (п. 170.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

При цьому якщо вартість отриманого майна дорівнює суми витрат на придбання частки в статуногму капіталі, то інвестиційний прибуток у фізособи не виникає.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!