Утримання прибуткового податку при частковій зайнятості працівниці

З зарплати за першу половину місяця маєте утримувати ПДФО з нарахованої суми зарплати, бо загальна сума доходу за місяць ще не відома.

Згідно з пп. 169.2.1 ПКУ податкову соціальну пільгу застосовують до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді зарплати. Адже під час нарахування зарплати за першу половину місяця неможливо порівняти суму доходу з граничною сумою, яка надає право на застосування ПСП. Саме тому податкову пільгу застосовують до остаточної суми зарплати, а не до авансу.
Строки сплати (перерахування) ПДФО встановлено п. 168.1 ст. 168 ПКУ. Так, податковий агент зобов’язаний перерахувати ПДФО до бюджету: під час виплати оподатковуваного доходу; протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем нарахування (виплати, надання), - якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента. Тому обов’язково перераховуйте ПДФО під час виплати зарплати за першу половину місяця зі всієї суми нарахованої зарплати працівників.

А за результатами нарахування місяця "повертайте" утримані зайвосуми ПДФО працівнику. Тобто нараховуйте в відомості нарахування за місяць правильну суму ПДФО 262,44грн, працівнику виплачуйте різницю між нарахованою сумою, утриманими податками та сумою, виплаченою за І половину місяця "на руки". Таким чином, в цю різницю увійде частина "повернення" ПДФО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!