Повернення зайво сплачених коштів: облік ПДВ та коригування

Добрий день. Наш клієнт 28.08.25 замість боргу за транспортні послуги в сумі 5000 сплатив 25000 (скопіював попередню платіжку). Ми це побачили 29.08.25. Попросили клієнта надати лист з проханням повернути зайво сплачені кошти. Клієнт нам цей лист оперативно надав 29.08.25, ми в той же день повернули кошти. Чи обов'язково потрібно на суму переплати 20 000,00 грн 28.08.25 реєструвати податкову накладну? Якщо так, то що вказувати в найменуванні? Той же маршрут, по якому був борг? І як правильно тоді відкорегувати цю суму при поверненні? Опишіть, будь ласка, покроковий алгоритм заповнення та реєстрації Розрахунку коригування. Заздалегідь вдячна

ВК

Валентина, консультант

експерт

02.09.2025 | 22:13

Очікує відповідь

На нашу думку, перш за все треба розуміти - чи мали Ви складати цю ПН?

Позиція ДПСУ наступна

ІПК від 01.03.2024 р. № 1071/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"…чи потрібно платнику податку складати податкову накладну та розрахунок коригування у разі, якщо іншою особою йому були перераховані кошти, та наступного дня ці кошти були повернуті як помилково перераховані згідно з листом зазначеної особи.

…у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів/послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не передбачалось постачання товарів/послуг, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об'єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ та податкова накладна не складається.

При цьому повернення платником податку таких грошових коштів особі, що їх перерахувала, здійснюється у встановлений чинним законодавством термін.

У іншому випадку, якщо платник податку отримав кошти (в тому числі помилково сплачені) від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів/послуг, то на дату такого отримання платник зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.

На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V ПКУ платник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів."

Отже, якщо з фірмою, що сплатила Вам кошти, є договірні відносини, то маєте скласти ПН на 20000 грн. (сума зайвих коштів, що перевищує суму заборгованості - 5000).

Тобто:

на 28.08.2025 - складаєте ПН на 20000 грн. з номенклатурою і ціною за останнім актом /рахунком, кількість - вираховуєте як 16 666,67 / ціну без ПДВ

на 29.08.2025 - складаєте РК на повернення коштів. Якщо повертаєте зайві 20000 грн. (тобто повну суму), то РК буде на "-" з причиною коригування 103.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ОЛ

Олександр

08.05.2026 | 23:12

Інше

Відповідь надано