Спори щодо строків реєстрації ПДВ: правомірність дій ДФС

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про РК на зменшення сум ПДВ, які реєструє покупець – платник ПДВ.

Згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n8035 ) строк реєстрації такого РК складає «протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Тобто це не «традіційні» дати 05/го та/або 18/го числа наступного місяця.

Також проблема в тому, що, як свідчить практика, податківці «не бачать» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет) .

Є роз’яснення ДПС України:

«…ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (SПеревищ), доцільно реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ст. 201 ПКУ» (категорія ЗІР 101. 15 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ).

Та тому і застосовує до покупця штраф за несвоєчасну реєстрацію як до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Отже у Вашому випадку податківці відштовхуються від дат 18.10.2024 р. та 16.04.2025 р., незважаючи на те, що РК міг бути відправленим постачальником пізніше – відповідно і Ви отримали його теж пізніше.

При суперечках з податківцями варто надати докази того, коли був такий РК Вами отриманий ( це можуть бути технічні квитанції з програми Медок, Соната, тощо ) , та коли направлений на реєстрацію.

Якщо не вийде – залишається тільки вимагати у постачальника компенсації штрафу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!