Штрафи за незареєстровані ПН та їх віднесення на витрати
Так, в такому випадку передбачено застосування штрафу в розмірі 50% суми ПДВ у разі виявлення податківцями при перевірки незареєстрованої ПН на господарську операцію (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10585 ).
Є відповідне роз’яснення ДПС України:
« у разі, якщо реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН була зупинена і платником податку протягом 365 календарних днів не вживалися заходи по її розблокуванню або отримане рішення про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному/судовому порядку, та, за результатами проведеної перевірки виявлені факти здійснення операції (підтверджено настання «першої події» і дати виникнення податкових зобов’язань) без реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН, то до такого платника податків застосовуються штрафні санкції, визначені п. 120 прим. 1.2 ст. 120 прим. 1 ПКУ» (категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання «Чи застосовуються штрафні санкції за не реєстрацію в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування реєстрацію яких було зупинено, якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації не оскаржено в адміністративному порядку, або якщо рішення контролюючого органу про відмову в їх реєстрації в подальшому не оскаржено в судовому порядку?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41120 ).
Щодо віднесення на витрати – так, суми таких штрафів можна віднести на інші операційні витрати як «визнані штрафи, пеня, неустойка» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).
В обліку нарахування штрафу, отриманого від контрагента, відображається записом Дт948 – Кт685, оплата – Дт685 – Кт311.
Штраф від податківців: Дт948 – Кт641/ПДВ, та Дт641/ПДВ – Кт311.
Також слід мати на увазі, що платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, зобов'язані здійснити збільшення фінансового результату до оподаткування «на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства» (п.п.140.5.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n10713 )
Раді допомогти, звертайтесь ще!
