Коригування вхідного ПДВ для не господарської діяльності ТОВ

При придбанні товару, що використовується для негосподарській діяльності податковий кредит відображається на загальних підставах за наявністю ПН, зареєстрованої в ЄРПН постачальником. Адже нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду (п. 198.3 ПКУ)

Для компенсації суми податкового кредиту у разі використанняі придбаного товару у негосподарській діяльності нараховуються податкові зобов’язання (ПЗ) згідно до п. 198.5 ПКУ. Для нарахування ПЗ оформлюється зведена ПН не пізніше останнього дня місяця у якому такі товари були придбані.

Особливості оформлення такої ПН наступні:

• у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «1»;
• у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «13»;
• у графі «Отримувач (покупець)» зазначається власне найменування (П.І.Б.);
• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000»;
• рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Таблична частина розділу Б зведеної податкової накладної з типом причини «13» заповнюється з урахуванням таких особливостей:

• у графі 2 зазначаються опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), а також дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ;
• у графах 3.1, 3.3 зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП);
• у графах 4 та 5 зазначається одиниця виміру товарів/послуг;
• графи 3.2.1, 6 - 8, 10 та 11 заповнюються у загальному порядку;
• графи 3.2.2 та 9 не заповнюються.

.У декларації звітного періоду такі ПЗ відображаються у рядку 4.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!