Митні збори та ПДВ: облік витрат і податкові накладні

Облік безоплатно отриманих товарів у бухобліку одержувача залежить від напряму їх використання. Наприклад, якщо такі зразки одержувач передбачає продавати, безоплатно роздавати покупцям для ознайомлення з товаром то такі зразки відповідають за своїми ознаками запасам.

Відповідно до п. 12 НП(С)БО 9 первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених п. 9 НП(С)БО 9. Справедлива вартість — це сума, за якою можна продати актив за звичайних умов на певну дату. З цього випливає, що до розрахунку вартості запасів, отриманих безкоштовно внаслідок імпорту, включатиметься і сума ввізного мита.

Податковий кредит з митної вартості, що була сплачена при митному оформлені товарів відображається у рядку 11.1 на підставі митної декларації. Подалі залежить від того як будуть використовуватися зразки, якщо у нерподатковваних ПДВ операцій або у негосподарській діяльності, то тоді птрібно нарахувати компенсуючі зобов’язая відповідно до п. 198.5 ПКУ (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38091)

У бухгалтерському обліку безоплатно отримані імпортовані зразки будуть відображені так:

Д-т 281 або 207 К-т 718 — безоплатно отримані зразки товарів за справедливою вартістю;
Д-т 377 К-т 311 — сплачено мито та ПДВ на митниці;
Д-т 28 К-т 377 — збільшено вартість товарів на суму сплаченого мита;
Д-т 641 К-т 377 — віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!