Наслідки безоплатного зберігання сировини для ТОВ А

Якщо укладений договір на безоплатне зберігання товару, то для ТОВ це операція із постачання послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.185 ПКУ, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4483). ПРи цьому відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4551 база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін. Під звичайною ціною, як правило, маєтьсяна увазі ринкова ціна на аналогічні послуги.

Тобто, скільки договірна ціна посуг дорівнює нулю, ТОВ А має виписати дві ПН (п. 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):

одну – на ТОВ Б, розраховану з договірної ціни (нуль грн);
другу – на себе виходячи із звичайної (ринково) ціни послуг із зберігання.

Такі ПН можна складати не пізніше останнього дня місяця, у якому надані послуги. Друга ПН складається з типом причини «15». У рядках такої ПН, відведених для даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться найменування послуг, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання». Графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються.

Доходу від цієї операці у ТОВ А не буде. ПДВ відноситься на витрати: Дт 949 Кт 6412.

Раді допомогти, звертайтесь ще!