Як правильно відобразити заблоковані зобов'язання у декларації ПДВ

Слід мати на увазі, що згідно з п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n5052 ), «відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період».

Тобто незареєстровані видані ПН, в т.ч. і заблоковані, потрібно відображати в складі зобов’язань з ПДВ (рядок 1.1 декларації ).

Та також подається додаток 1 таблиця 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Для розблокування спеціально не потрібно поповнювати рахунок в СЕА ПДВ.

У разі нестачі на момент блокування реєстраційного ліміту, є можливість зареєструвати заблоковану ПН за рахунок т.з. «другого ліміту».

Згідно з п.п.200.-1.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n11303 ), «якщо у платника податку загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (∑Перевищ), а сума, визначена пунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу (∑Накл), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку, що дорівнює значенню показника ∑Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ∑ПопРах незалежно від значення показника ∑Накл, визначеного відповідно до пункту 200-1.3 цієї статті».

Тобто у разі нестачі коштів реєстраційного ліміту на момент розблокування реєстрація розблокованих ПН здійснюється повністю за рахунок перевищення задекларованих податкових зобов’язань з ПДВ над сумою ПДВ згідно зареєстрованими виданими ПН(РК) при відсутності боргу з оплати ПДВ.

Звісно, і тут потрібно слідкувати – якщо сума перевищення буде менше ніж сума ПДВ по розблокованим ПН хоч на 0,01 грн. – не буде зареєстрована. Потрібно потурбуватися – та у разі необхідності, наприклад, надаєте УР до декларації з ПДВ за відповідний період на збільшення ПДВ на суму 1 грн.

Дізнатися про наявність «другого ліміту» можливо через сервісний запит J1304001 «Запит щодо даних показників ∑Перевищ та суми податку обраховану з урахуванням вимог пункту 2001.9 ПКУ за період»» ( https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/517537.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!