Списання заборгованості за товар від російського постачальника: нюанси

У бухзаписах таке списання можна показати так: Дт 632 Кт 717.

Почнемо з того, що податківці неодноразово вже наголошували, що в прибутковому обліку списання кредиторської заборгованості слід відображати за правилами бухобліку (див., наприклад, консультацію у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41188). Тобто як таке списання відображено в бухобліку, так воно вплине й на податок на прибуток.
У бухобліку щодо кредиторки працють такі правила. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка формально підлягає списанню до складу доходу саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме (це, до речі, з метою оподаткування заборгованість можна визнати безнадійною, зокрема, якщо за нею пройшов строк позовної давності - див. пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241211#n256). Тобто для бухобліку строк позовної давності як такий взагалі не важливий. Головне, планує підприємство погашати таку кредиторку чи ні.

Отже, якщо наразі керівництво підприємства прийме рішення про те, що таку заборгованість воно більше не погашатиме, то варто видати відповідний наказ і на його підставі списати таку кредиторку записом: Дт 632 Кт 717.

Разом з тим, у податкової можуть виникнути питання чому тільки зараз вирішили списати таку заборгованість, а не раніше. Адже заборона на розрахунки із такими постачальниками введена вже досить давно. Тому, можливо в цьому разі є сенс все ж таки дочекатися закінчення трирічного строку позовної давності (який стартує тільки з 04.09.2025 р.) і тільки тоді (тобто аж в 2028 році) списати таку заборгованість. Принаймні тоді, як нам здається, у Вас буде більше шансів аргументувати таке списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!