Перенесення залишків по рахунку з Д-т 289 на Д-т 281

При обліку ТЗВ на окремому субрахунку їх суму наприкінці місяця розподіляють між товарами, що вибули, та залишком товарів на кінець звітного місяця за окремими однорідними групами усереднено. Тому, на 1 число місяця ТЗВ не мало б лишатися на рахунку, воно мало б уже бути розподіленим 31 грудня, і так само за кожним місяцем.

Якщо це помилкове відображення, тобто такі ТЗВ мали б бути розподілені на залишок товарів, що лишалися на складі на кінець року, але цього не було зроблено, то це помилка, яку можна виправити в обліку згідно з П(С)БО 6 — як помилку минулого звітного періоду.

Якщо такі товари досі не продані: Дт 441 Кт 289, Дт 281 Кт 441.
Якщо такі товари вже продані в поточному році: виправляється помилка минулого року так само (Дт 441 Кт 289, Дт 281 Кт 441), а помилка поточного року (тобто списання собівартості в меншій сумі, ніж потрібно було) — виправляється допроведенням (як зазначено в П(С)БО 6 для помилок поточного року) — Дт 902 Кт 281. На виправлення складається бухгалтерська довідка.
Якщо ж товарів на 31 грудня не лишалося, і той ТЗВ мав би бути розподіленим на реалізовані ще в минулому році товари, але цього не було зроблено — тоді є факт заниження витрат. Виправлення помилки: Дт 441 Кт 289, бо це помилка минулого звітного періоду, та в цьому разі необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток разом із фінансовою звітністю.

Якщо мати на увазі, як це проветси в програмі обліку - такі операціїї робляться ручною проводкою через "операціїї, введені вручну". з цього документу також зручно і сформувати бухдовідку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!