7eminar | Особистий консультант

ЛА

Лариса

18.08.2025 | 12:37

Відповідь надано

Як виправити помилку у виплаті дивідендів ТОВ

Добрий день. ТОВ на загальній системі виплатили девіденди за 2024р. В 1ДФ все вірно відобразили. Податки всі сплачені вірно, але знайшли помилку, що девідендів виплачено більше ніж потрібно. Як виправити дану помилку ?

СК

Стефанія, консультант

експерт

19.08.2025 | 12:22

Очікує відповідь

Ми зрозуміли так, що сума оподаткована повністю 5% ПДФО, але база більша , ніж визначено рішенням.

Якщо ТОВ виплатило дивіденди у більшому розмірі, ніж передбачено рішенням власників і хоч податки (5% ПДФО і 1,5% ВЗ) на суму «правильних» дивідендів сплачені вірно і відображені у формі № 1ДФ (4ДФ) - однак надлишково виплачена сума фактично залишилася частково неоподаткованим доходом, це є порушенням. Адже це не дивідендний , а звичайний дохід, і оподткування мало б бути за ставкою 18%

Варіанти виправлення
Варіант 1. Перекваліфікація в повернену фінансову допомогу (ПФД)
Якщо є можливість документально оформити договір ПФД «заднім числом», надлишок можна віднести до безпроцентної поворотної фінансової допомоги (БПФД).
Дії:

Оформити договір ПФД.
Засновник повертає кошти товариству у заначений термін в догворі.
Подати уточнюючий 4ДФ, де замість дивідендів відобразити цю часткову суму як БПФД (ознака доходу «153»).
Податків немає, якщо допомога повертається у строк (пп. 170.1.2 ПКУ). Тобто в 4ДФ буде три строчки: скасування попередньго рядка з ознокою1, та два нових рядка- "правильні" дивіденди та фіндопомога (обидва з ознкою 0)
Штрафів за ст. 119.1 ПКУ не буде, адже не відбулося збільшення зобов’язань чи заміни платника. Тоді утовриться переплата по ПДФО 5% (адже оподатковуватися мала б сума "правильних дивідендів")

Варіант 2. Оподаткування як додаткове благо / інші доходи
Якщо перекваліфікувати неможливо — надлишково виплачена сума вважається додатковим благом (пп. 164.2.17 ПКУ) або іншими доходами.
Оподаткування:

18% ПДФО;
5% військовий збір (якщо виплата після 01.12.2024 ).
Дії:

Нарахувати і сплатити ПДФО ііз надлишку.
Подати уточнюючий розрахунок 4ДФ, відобразивши "зайву" суму з ознакою «126» («додаткове благо»)., а дивіденди - в правильному розмірі
Ризики: можливий штраф за ст. 119.1 ПКУ — 1020 грн, оскільки відбулося уточнення даних по податку у 4ДФ.

Варіант 3 - якщо можливо, переробити рішення про сплату дивідендів (якщо прибуток за цей період дозволяє це), або зробити частковий розпіділ прибутку за інший період, за який він ще не був розподілений чи розпоідений не повністю)

Раді допомогти, звертайтесь ще!