Передача матеріальних активів між ФОП та ТОВ: облік і звітність

ФОП на ЄП 3 групи може передати ОЗ, МШП або матеріали ТОВ у безоплатне користування (позичка) або подарувати, а ТОВ відображає отримане майно або позабалансово, або як безоплатно отримані активи в бухобліку

1. Передача у безоплатне користування (договір позички). Правовий аспект - за ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999, чітко визначає: за договором позички одна сторона (позичкодавець) передає іншій стороні (позичальнику) річ для безоплатного користування на певний строк, без переходу права власності.

У випадку ФОП і ТОВ: ФОП передає ОЗ, МШП або матеріали без зміни власника. У бухобліку ТОВ такі об’єкти обліковуються позабалансово (на рах. 01 «Орендовані необоротні активи», 02 - для МШП, залежно від виду майна) до моменту повернення.

Перевірте наявність КВЕДу: хоча позичка - не оренда, податкова часто звертає увагу на те, чи є у ФОП відповідні види діяльності (КВЕДи з оренди).

Обов'язково оформляється акт приймання-передачі та Договір позички (обов'язково в письмовій формі).

2. Передача у власність (дарування). регулюється ст. 717 ЦКУ- тут відбувається перехід права власності. Доходу у ФОПа на єдиному податку не виникає при безоплатній передачі (даруванні) майна, оскільки пп. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 передбачає включення до доходу лише вартості отриманих, а не наданих безоплатно товарів чи послуг.

Облік безоплатно отриманих активів у ТОВ. Бухгалтерський облік.

1. Безоплатне отримання запасів

Запаси, отримані безоплатно, оприбутковуються за справедливою вартістю, яка може включати витрати на доведення до стану, придатного для використання. Для оформлення такої операції можуть використовуватись: товарно-транспортна накладна; накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (типова форма № М-11); прибутковий ордер (типова форма № М-4).

Оприбуткування таких запасів здійснюється бухгалтерським проведенням: Дт 20, 22, 28 - Кт 718 – на суму справедливої вартості запасів. Одночасно із визнанням запасів визнається дохід у вигляді іншого операційного доходу: Кт 718 – «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів».

Податковий облік. У податковому обліку оподаткування таких запасів здійснюється відповідно до бухгалтерського обліку. Жодних коригувань на податкові різниці не передбачено.

2. Безоплатне отримання основних засобів.

Основні засоби, отримані безоплатно, також оприбутковуються за справедливою вартістю. До первісної вартості включаються витрати на доставку, монтаж, введення в експлуатацію тощо.

Проводки: Оприбуткування ОЗ: Дт 15 - Кт 424 – на суму справедливої вартості.

Введення в експлуатацію: Дт 10 - Кт 15.

Нарахування амортизації: Дт 23, 91, 92, 93 - Кт 13 – на суму амортизації.

Визнання доходу (пропорційно нарахованій амортизації): Дт 424 -Кт 745 – «Дохід від безоплатно одержаних активів».

Податковий облік. Для платників податку на прибуток, які є високодохідниками (з доходом понад 40 млн грн) або добровільно застосовують податкові різниці, амортизація обчислюється відповідно до правил Податкового кодексу (пп. 138.1 та 138.2 ПКУ). Малодохідники можуть обліковувати ОЗ лише за правилами бухобліку без податкових коригувань.

Податкові зобов’язання з ПДВ відсутні, оскільки ФОП не зареєстрований платником ПДВ. Для платників ПДВ передбачено інші правила.

Раді допомогти, звертайтесь ще!