Проблеми з нарахуванням ПДФО при лікарняному та пільгах

Пільга по ПДФО застосовується до доходу повного місяця.

За нормою п.169.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги.

В пп.169.4.1 ПКУ зазначено механізм застосування ПСП:

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди).

Якщо платник податку отримує доходи у вигляді заробітної плати за період її збереження згідно із законодавством, у тому числі за час відпустки або перебування платника податку на лікарняному, то з метою визначення граничної суми доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги, та в інших випадках їх оподаткування, такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Тобто для застосування ПСП за місяць лікарняні розподіляють по місяцях, за які вони нараховані. Але ПСП застосовують тоді, коли відома сума доходу за весь місяць.

Таким чином, при виплаті доходу за частину місяця, коли ще не відома сума за місяць ПСП застосовувати не можна. Це стосується перехідних відпускних, лікарняних, зарплати за І половину місяця.

За нормою пп.169.4.3 ПКУ Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Тому при нарахуванні та виплаті лікарняного в червні в сумі 880грн ПСП не мали право застосовувати. Після нарахування лікарняних за всі інші дні червня в липні можна було здійснити перерахунок ПДФО за червень й відобразити його в 4ДФ липня. А от за результатами липня ПСП можна було зразу застосовувати- лікарняні за липень вже були відомі й ЗП за липень також.

Результат перерахунку за червень й розрахунок ПДФО за липень мали бути відображені в липні в сукупності в гр.4а та гр.4.

Раді допомогти, звертайтесь ще!