Так, під час воєнного стану не буде вважатися реалізацією ПММ передача їх військовій частині безоплатно.

Документами оформлення будуть: письмове звернення (лист-прохання), наказ керівника про здійснення безоплатної передачі; акт приймання-передачі чи видаткова накладна, підписана представником військового підрозділу.

Щодо ПДВ.

пп. «г» п. 195.1.2 ПК, згідно з яким за нульовою ставкою оподатковуються операції для заправки (дозаправки) або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту ЗСУ, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, передбачених законодавством.

На це накладається пп. 32-1 підр. 2 р. ХХ ПКУ, але в ньому зазначено — крім тих, що оподатковуються за нульовою ставкою. Отже, на цю передачу ПН потрібно скласти, але — за нульовою ставкою, і при цьому ще й з нульовою ціною. Ціна товару, так як безоплатна передача, рівна нулю, код ставки 902 — у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою.

Акциз

згідно з пп. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ ПК (внесено Законом № 2118 та уточнено Законом № 2120). За ним не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення товарів, у т. ч. підакцизних, надання послуг на користь ЗСУ та добровольчих формувань територіальних громад, Нацгвардії, СБУ, Службі зовнішньої розвідки, Держприкордонслужбі, МВС, Управлінню держохорони, Держслужбі спецзв’язку, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій без попереднього або наступного відшкодування їх вартості. Тож безоплатне передання ПММ на користь ЗСУ чи підрозділів тероборони не буде оподатковуватися акцизом.

Податок на прибуток

Віднести витрати за рахунок прибутку — не можна. Розподіл прибутку — прерогатива виключно засновників, крім випадків коригування помилок та деяких бухгалтерських операцій. Це бухгалтерські витрати підприємства згідно з НПСБО 16, і будь-яке інше їх проведення буде помилкою. Дт 949 – Кт 203 (281) і ніяк інакше.

В податковому обліку

У платників податку на прибуток, які працюють без різниць, усе як у бухобліку. А в ньому в разі безоплатного передання товарів — це витрати Дт 949 – Кт 20, 28 тощо. Якщо підприємство, визначаючи базу оподаткування податком на прибуток, використовує різниці, то в цьому разі вони також не застосовуються через пункт 68.6 підр. 10 р. ХХ ПКУ — різниця 140.5.9 не застосовується під час воєнного стану, коли безоплатна передача на користь військових формувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!