Алгоритм обліку ПДВ при 3-сторонньому договорі та актах

На нашу думку, наразі це є неврегульованим питанням ПКУ.

Позиція ДПСУ:

1) в подібній ситуації (страхова компанія за підприємство оплачує послуги реомнту авто на СТО) ДПСУ надає наступну позицію - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132):

"Який порядок формування податкового кредиту власником автомобіля у разі проведення його ремонту за рахунок страхових виплат від страхової компанії, що виплачуються страховою компанією безпосередньо на рахунок виконавця ремонтних робіт?
Відповідь:
Виплата страховою компанією страхових платежів не є об’єктом оподаткування ПДВ.
При цьому, послуги з ремонту автомобіля є об’єктом оподаткування ПДВ, а тому особа, що виконує ремонт автомобіля, на дату, що сталася раніше (отримання страхового платежу в рахунок оплати вартості ремонту автомобіля або фактичного надання послуг по ремонту автомобіля) визначає податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з договірної вартості ремонту, та зобов’язана скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну за такою операцією.
Власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією.

2) ІПК від 18.07.2025 р. N 3878/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК (проект частково фінансує місцевий бюджет):

"...Така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, буде підставою для покупця/замовника (платника ПДВ) на включення зазначених у ній сум ПДВ до складу податкового кредиту, незалежно від того, чи оплата за товари/послуги здійснюється безпосередньо з рахунку такого покупця/замовника, чи з рахунку третьої особи.
Одночасно з цим, у випадку, якщо придбані з ПДВ товари/послуги оплачуються не безпосередньо їх покупцем/замовником, а третьою особою, то такий покупець/замовник (платник ПДВ) за такими товарами/послугами зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну, використовуючи механізм, встановлений п. 198.5 ст. 198 Кодексу."

Отже, позиція ДПСУ:

- Ви маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрвоаної ПН

- але маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4931).

В обліку:

Дт 23, 91, 92 Кт 631 - отримані послуги без ПДВ

Дт 6412 Кт 631 - сума ПДВ, податковий кредит

Дт 631 Кт 48 - оплачено за рахунок гранту адміністратором програми

Дт 949 Кт 6412 - нараховані умовні ПЗ по ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!