ПДВ за касовим методом: відображення часткових оплат та кредиту

Якщо забудовник обрав касовий метод податкового обліку, то і податкові зобов'язання і податковий кредит він має відображати за касовим методом відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n256 (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4528).

При частковій оплаті отриманих товарів/послуг, податковий кредит відображається у тій частині вартості, що оплачена, тобто частково. Такуі роз'ясненні наведені у листах ДПСУ від 17.09.2020 № 3888/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 18.05.2022 № 550/ІПК/99-00-21-03-02-06). Так, податківці в цих листах зазначають, що якщо у платника-касовика «оплата за товари/послуги на підставі однієї податкової накладної здійснюється в різних звітних податкових періодах, то суми ПДВ відносяться до податкового кредиту тих звітних періодів, в яких відбувається списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг».

Тобто податковий кредит на підставі однієї і тієї ж ПН платник-касовик може відображати в декількох звітних періодах — у міру того, як здійснюватимуться оплати. І одна й та сама ПН може фігурувати кілька разів у різних податкових періодах — виходячи з суми ПДВ, що включається до складу податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!