Коригування ПДВ і відображення дебіторської заборгованості у витратах

Вважаємо, саме на поточний момент Вам слід визнати таку заборгованість безнадійною, тобто такою, «щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником…» (п.4 НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ).

Та відповідно потрібно списати ії згідно з п.11 НП(С)БО – 10 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 на витрати, тобто Дт944 – Кт631.

При цьому вважаємо, що у цьому випадку важко робити висновок про те, що підприємство «несвоєчасно» встановили факт списання такої суми – адже така процедура законодавчо не врегульована.

У т.ч. і не зафіксований обов’язок інформування з боку к/агентів щодо віднесення певних сум до складу доходів та списання таких сум з балансу.

Щодо ПДВ наслідків – в таких випадках потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

З цього приводу є відповідні роз’яснення ДПС України, наприклад:

«…у разі якщо платник податку - покупець здійснив попередню оплату за товари/послуги та сформував податковий кредит з ПДВ на підставі отриманої від платника податку - постачальника податкової накладної, складеної ним після 01.07.2015 та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних, але такі товари/послуги у межах терміну позовної давності не були поставлені, то у податковому періоді, в якому відбувається списання безнадійної дебіторської заборгованості, платнику податку - покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, визначеними п. 198.5 ст. 198 Кодексу» (лист ДПС України від 17.02.2023 р. № 358/ІПК/99-00-21-02-02-06 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!