ФОП може рекламувати свою кав’ярню через соцмережі (Фейсбук, Інстаграм, Тік Ток), через оголошення у газетах на різноманітних банерах, які виготовляють рекламні агенства.

Для цього потрібно звернутись до рекламних агенств, які надають такі послуги або до видавництв місцевих газет чи журналів, які друкують такі оголошення.

ФОП не повинен буде сплачувати ПДВ та податок на репатріацію при виплаті коштів нерезиденту (Фейсбук, Інстаграм, Тік Ток)за надані рекламні послуги.

Рекламні послуги від компаній Facebook, Google на інших є об’єктом оподаткування ПДВ, однак сплачувати такий податок і подавати звітність з ПДВ повинна сама іноземна компанія, а не ФОП, який не є платником ПДВ.

При виставленні рахунку ФОПу не платнику ПДВ чи фізособі компанія – нерезидент буде додавати до вартості 20 % ПДВ. «Податок на Google» — це ПДВ у розмірі 20%, який мають сплачувати великі транснаціональні корпорації, не зареєстровані в Україні, з доходів від продажу електронних послуг: книг, фільмів, ігор, хмарних сховищ, ПЗ, реклами тощо. Податок запровадили у червні 2021 року, а закон почав діяти з 1 січня 2022 року.

Якщо іноземна компанія-нерезидент постачає електронні послуги резиденту України, вона мусить сплатити ПДВ. Якщо ФОП не є платником ПДВ, то компанія-нерезидент буде нараховувати ПДВ щоразу, коли ФОП будете сплачувати за рекламу. Тобто рахунок буде виставлятися автоматично вже на етапі формування рекламного оголошення. У цьому випадку зобов’язання щодо адміністрування покладається на компанію-нерезидента.

Законом № 1525 виключено норму, згідно з якою резиденти при виплаті нерезидентам доходу за виробництво та/або розповсюдження реклами повинні сплачувати податок за ставкою 20 % суми таких виплат за власний рахунок (п. 141.4.6 ПКУ). Такі послуги також не оподатковуються податком на репатріацію. Податком на репатріацію оподатковуються доходи, які виплачуються резидентом нерезиденту, перелік яких наведено в п. 141.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 Такий податок утримується з доходу нерезидента та сплачується до бюджету в день виплати доходу нерезиденту. Можуть оподатковуватися податком на репатріацію також і інші доходи, які не названі прямо в п. 141.4.1 ПКУ, але такі доходи мають бути від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України.

Такою є також позиція ДПС з цього питання викладена у різних ІПК: лист ДПС від 22.03.2024 № 1527/ІПК/99-00-21-02-02, від 28.07.2023 № 2160/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 12.07.2022 № 1026/ІПК/99-00-21-02-02-06. Тому плата нерезиденту за рекламні послуги є звичайною виручкою (пп. «к» п. 141.4.1 ПКУ), яка податком на репатріацію не оподатковується.

Такі норми роз’яснені Інформаційним листом ДПС № 26 «Щодо порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» (можна ознайомитись за посиланням: https://tax.gov.ua/broshuri-ta-listivki/537580.html .

Раді допомогти, звертайтесь ще!