Коли відобразити розблоковану податкову накладну в декларації

Постачальнику всі податкові зобов’язання слід відображати у декларації за той звітний період, у якому вони виникли, незалежно від того, зареєстрована податкова накладна/розрахунок коригування в ЄРПН чи ні.

Відповідно до пункту 3 розділу V Порядку №21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n124 у рядках 1, 2, 3, 5 колонки А декларації розділу I "Податкові зобов'язання" вказуються загальні обсяги постачання товарів/послуг за звітний період, які оподатковуються за основною ставкою, за ставками 7 % і 14 %, за нульовою ставкою, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування, та послуг, що не оподатковуються у зв'язку з їх місцем постачання за межами митної території України.

... У разі формування суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період на підставі податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання декларації, відомості про такі податкові накладні зазначаються у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1).

Отже, якщо у липні 2025 року було складено ПН і вона була зупинена, податкові зобов’язання виникли саме у липні (датою першої події). Тому:

• У декларації за липень 2025 року постачальник повинен показати обсяг постачання та ПДВ за цією операцією (навіть якщо ПН не була зареєстрована на момент подання декларації).
• Відомості про таку ПН потрібно відобразити у таблиці 1.1 (Д1) як незареєстровану.
• Коли ПН буде розблокована у серпні, вона реєструється в ЄРПН, але в декларацію за серпень 2025 року ця операція повторно не включається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!