Як виписати компенсуючу податкову накладну на повернення товару

Чи треба виписувати компенсуючу зведену ПН при поверненні товару нерезиденту залежить від того - в якому режими митному було таке повернення і в які строки

При поверненні товару нерезиденту вивезення товару оформлюють в режимі реекспорту.

За визначенням ст. 86 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80#n1131):

"Стаття 86. Умови поміщення товарів у митний режим реекспорту

1. Митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та:

...5) були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:

а) вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;

б) перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів;"

За таких умов ст. 206 ПКУ визначає таке оподаткування цієї операції (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, якщо товари повертаються нерезиденту не пізніше 6 місяців з моменту імпорту в тому самому стані, що були ввезені раніше, то таке вивезення оподатковується за ставкою ПДВ 0%

Тобто, на дату оформлення митної декларації на реекспорт складаєте ПН як на експорт товарів.

Заповнення такої ПН див - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050).

Відповідно, дані цієї ПН включаєте в ряд. 2.1 декларації з ПДВ

При цьому умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n4931) на вхідний (імпортний) ПДВ по цим товарам нараховувати не потрібно - адже вони використані в оподаткованій операції реекспорту, оподаткованій за ставкою 0 % ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!