Як виправити податкову накладну та зменшити податковий кредит

Дійсно, у Вашому випадку потрібно скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання невірної ПН на суму 5000 грн.

Але зменшити зобов’язання з ПДВ у разі відсутності реєстрації в ЄРПН такого РК не можливо: «постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної» (п.п.192.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Тому Вам варто направити покупцю такий РК (дату вважаємо зазначити 31/07/25 р., що б був час для своєчасної реєстрації ).

Але у разі якщо покупець відмовиться направити такий РК на реєстрацію – слід в складі декларації за липень 2025 р. подати додаток 6 «Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем / покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д6)».

Крім цього одночасно потрібно надати в ДПС копії документів, що підтверджують здійснення операції, згідно з якою сума ПДВ повинна бути 1000 грн..

Копії документів подаються або через «Листування з ДПС» електронного кабінету, або в паперовому вигляді через канцелярію органу ДПС за місцем обліку.

Податкова повинна відреагувати, та вважаємо, що покупець не зацікавлений в проведенні перевірки – тому варто спробувати пояснити це покупцю.

Тим більше, що в нього немає первинних документів, які підтверджують невірну ПН.

Отже у разі реєстрації РК, у Вас будуть підстави для подання УР до декларації з ПДВ за травень 2024 р. на зменшення зобов’язань з ПДВ.

Та також реєструєте ПН з датою за травень 2024 р. з вірною сумою. За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 25% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строку реєстрації на 366 та більше днів ).

Є відповідне роз’яснення податківців з подібного приводу:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Тобто невірну ПН Ви вилучаєте шляхом подання УР та додаєте вірну ПН. РК до невірної ПН взагалі не відображаєте декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!