ПДВ: визначення бази та обрання курсу для податкової накладної

Доброго дня! ТОВ на загальній системі оподаткування нерезидент надає послугу з розміщення даних в хмарному середовищі. Сума, яка списується з корпоративної карти, дорівнює $364,04. При цьому в інвойсі постачальник послуги розділяє вартість послуги ($303.37) і ПДВ ($60,67).
1) яка сума є базою для нарахування ПЗ отримувачем послуги- повна вартість послуги $364,04 чи вартість без ПДВ, виділеного постачальником $303,37?
2) який курс враховувати при створенні податкової накладної- курс Приватбанка, за яким відбувається списання з корпоративної карти, чи курс НБУ на дату списання?

СК

Світлана, консультант

експерт

11.08.2025 | 10:32

Очікує відповідь

1. Скоріше за все, ПДВ, який виділений в інвойсі, це не український ПДВ, а ПДВ країни, де зареєстрований нерезидент. ТОбто, базою для нарахування ПДВ є вартість послуги з урахуванням ПДВ, тобто 364,04 дол. Так, відповідо до п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4601 Для послуг, які постачаються нерезидентами на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства.

Відповідне роз'яснення ДПС також надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27585: "Тому, якщо податки (збори), нараховані (сплачені) нерезидентом на території своєї країни, включаються до договірної (контрактної) вартості послуг, наданих нерезидентом, то такі податки (збори) включаються до бази оподаткування ПДВ."

2. ПРи офрмленні ПН треба орієнтуватися на офіційний курс НБУ на дату оформлення ПН (п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4601).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ТС

Селезньова Тетяна Олексіївна

09.05.2026 | 20:26

Кадри

Відповідь надано