Перелік термінів реєстрації ПН/РК та списання незареєстрованого ПДВ

Згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), в період воєнного стану встановлені такі загальні граничні строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН:

«для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)».

Що стосується строків реєстрації зведених компенсуючих та/або розподільчих ПН та РК до них, то згідно з п.201.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), це «протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені».

Звісно, трапляються випадки, коли ПН/РК направлені на реєстрацію в ЄРПН своєчасно, але заблоковані.

Отже після розблокування таких ПН/РК за рішенням комісії ДПС або суду, така ПН вважається зареєстрованою своєчасно.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: «…після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН та/або РК в ЄРПН, ПН/РК до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою ПН/РК до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції.» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/714237.html , роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Якою датою реєструється ПН/РК в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН?» опубліковано 29.09.23 р. ).

Крім того, слід мати на увазі, що у разі блокування ПН, строк 365 кал/днів з дати складання ПН, протягом якого покупець має право скористатися податковим кредитом, зупиняється на період блокування (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) - така норма певною мірою захищає права покупців на отримання податкового кредиту після розблокування ПН постачальника.

Щодо випадків, коли ПН від постачальника взагалі не подана на реєстрацію: слід мати на увазі, що ПДВ згідно з ПН/РК, які зареєстровані несвоєчасно, «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних» (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тобто якщо від постачальника протягом 365 кал/днів немає належним чином зареєстрованої ПН, то незважаючи на можливість її реєстрації (адже ж це можна зробити протягом 1095 кал/днів з дати її складення ), є усі підстави для списання такого ПДВ на витрати: Дт949 – Кт6442.

Це робиться на підставі бухгалтерської довідки довільної форми.

Надаємо також Вам посилання на Наказ про списання сум податкового кредиту з ПДВ, Наказ про списання сум податкового кредиту з ПДВ на сайті Семінар Ком.

Можливо, у Вас є конкретне питання стосовно формування зобов’язань з ПДВ та/або податкового кредиту. Тому, будь ласка, надсилайте питання з конкретним описом та із зазначенням кокретних дат. Будемо відповідати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!