Нарахування медичного страхування: квартальна оплата та звітність співробітників

В оподаткуванні ПДФО враховується в місці сплати

Укладання договору ДМС не утворює податкових наслідків. Платіж фактично проведений 01.07.2025. Відповідно вся сума – 3000 грн має бути врахована в базу нарахування липня.

За пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 база нарахування ПДФО зменшується в межах 30 % нарахованої заробітної плати застрахованому працівнику.

Такий договір має передбачати страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком, а мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору (пп.14.1.52-1 ПКУ)

Не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування працівників, сплачених роботодавцем – резидентом, яка не перевищує 30 % нарахованої заробітної плати протягом звітного податкового місяця.

Разом з тим, якщо сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування працівників, сплачених роботодавцем – резидентом, перевищує вказаний розмір, то дохід у вигляді суми такого перевищення включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків і оподатковується ПДФО на загальних підставах (Лист ДПСУ від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Отже, в 4 ДФ маєте відобразити в липні 2025. В розрахунок липня приймається вся сума 3000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!