Податкові наслідки придбання 100% статутного підприємства ТОВ

На нашу думку, якщо Ви придбали 100% корпоративних прав іншої юрособи, то у Вас з`явилося дочірнє підприємство

Звернемось до таких норм НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text):

"11. Фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства
та в спільну діяльність зі створенням юридичної особи (спільного
підприємства) на дату балансу відображаються за вартістю, що
визначена за методом участі в капіталі, крім випадків, наведених у
пунктах 17 і 22 Національного положення (стандарту) 12.

12. Фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі, на дату балансу відображаються за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування, крім тих, що є результатом операцій між інвестором і об'єктом інвестування.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі. Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на частку інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування за звітний період (крім змін за рахунок чистого прибутку (збитку) із включенням (виключенням) цієї суми до іншого додаткового капіталу інвестора або до додаткового вкладеного капіталу (якщо зміна величини власного капіталу об'єкта інвестування виникла внаслідок розміщення (викупу) акцій (часток), що привело до виникнення (зменшення) емісійного доходу об'єкта інвестування). Якщо сума зменшення частки капіталу інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування (крім змін за рахунок чистого збитку) більше іншого додаткового капіталу або додаткового вкладеного капіталу інвестора (якщо зменшення величини власного капіталу об'єкта інвестування виникло внаслідок викупу акцій (часток), що призвело до зменшення емісійного доходу об'єкта
інвестування), то на таку різницю зменшується (збільшується) нерозподілений прибуток (непокритий збиток).
Балансова вартість інвестицій в асоційоване підприємство зменшується на суму зменшення корисності інвестиції.
Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій відображається в бухгалтерському обліку тільки на суму, що не призводить до від'ємного значення вартості фінансових інвестицій.
Фінансові інвестиції, що внаслідок зменшення їх балансової вартості досягають нульової вартості, відображаються в бухгалтерському обліку у складі фінансових інвестицій за нульовою вартістю."

Приклад операцій у інвестора за методом участі в капіталі наведений в додатку 2 до НПСБО 12.

Отже, У Вас на балансі має з`явитися рах. 141 "Інвестиції пов`язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі". При цьмоу на дату балансу цей рахунок збільшується або зменшується на суму чистого прибутку/збитку дочірнього підприємства, і такі коигування відповідно включають або в доходи, або в витрати відповідно.

При цьому для платникі податку на прибуток, що проводять коригування, працюють такі норми ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.4. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

140.4.1. на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування);

140.5. Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується:

...140.5.3. на суму втрат від інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, розрахованих за методом участі в капіталі або методом пропорційної консолідації;"

Раді допомогти, звертайтесь ще!