ПДВ на тестування: як врахувати доставку без документів

На нашу думку, в вашій ситуації фактично оплачено 2 послуги на нерезидента:

1) послуга тестування (300 євро):

така послуга, на нашу думку, за визначенням ПКУ в ст. 14 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) є послугою:

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами);"

Отже, послуги тестування можуть розглядатися як послуги "інжинірингу" з позиції ПКУ

Місце постачання послуг "інжиніринг" визначається за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові,..."

Отже, оскільки Ви (замовник) маєте місце реєстрації в Україні, то і місце постачання цих послуг - в Україні.

Відповідно, за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%96%D0%B2#n5181), Ви маєте на ці послуги, надані нерезидентами, скласти та зареєструвати ПН як на послуги нерезидентів з місцем постачання - Україна.

Якщо така ПН буде своєчасно зареєстрована, то Ви одночасно покажете в декларації ПЗ (ряд. 6.1) та ПК (ряд. 13.1).

ПН складається на послуги отримані від юридичних та фізичних осіб (ФОП).

2) послуга перевезення (350 євро):

якщо нерезидент виставляє Вам цю послугу як компенсацю вартості перевезення, і це підтверджено документально (скільки ця послуга коштувала самому нерезиденту), то можна вважати, що в цій ситуації нерезизент спрцював як експедитор - перевиставив Вам послуги перевезення.

Місце постачання послуг перевезення за визначенням п. 186.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) є місце реєстрації перевізника-нерезидента. Отже, в такому випадку не треба нараховувати ПДВ (складати ПН) на ці послуги.

Додатково - ЗІР (101.21, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38086).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!