7eminar | Особистий консультант

ЛБ

Лілія Бухгалтерський та податковий облік

07.08.2025 | 15:55

Відповідь надано

Рекомендації щодо бухгалтерського обліку безкоштовних товарів і тестерів

Добрий день. Просимо надати рекомендації щодо правильності відображення у бухгалтерському і податковому обліку операцій по здійсненню відвантажень клієнтам товару за заниженими цінами (по 0,01 грн), або відвантажень тестерів та пробників (які фактично передаються безкоштовно). Як ці операції мають бути оформлені документально, та які документи мають надаватись контрагентам, які отримують такі подарунки ( тестер, пробник). На сьогодні: в ТОВ створюється один акт списання останнім днем минулого місяця, в податковому обліку на підставі акту формуємо податкову накладну на умовний продаж. Чи є правильним зазначений підхід до відображення операцій.

СК

Софія, консультант

експерт

08.08.2025 | 17:48

Очікує відповідь

На мою думку, відбувається продаж товарів нижче ціни придбання. Але простіше роздавати безоплатно.

1. Відвантажено товар
Д-т 361 К-т 702 на 0,01 грн
2. Нараховано ПЗ з ПДВ
Д-т 702 К-т 641/ПДВ ) на 0.01:6=0,0017
3. Донараховано ПДВ на суму перевищення і списано на витрати
(ціна придбання - 0,01 грн) х 20%)
Д-т 949 К-т 641/ПДВ
Наприклад, ДФСУ у листі від 22.07.2016 р. №15920/6/99-99-15-03-02-15 роз'яснила, що у разі постачання за 1 грн товарів, придбаних/виготовлених для проведення рекламних заходів, платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи із ціни їх придбання, та скласти дві податкові накладні:

- одну - на суму податкових зобов’язань, обчислених виходячи з фактичної ціни постачання (1 гривня),

- другу - на суму податкових зобов’язань, обчислених виходячи з перевищення ціни придбання таких товарів над їх фактичною ціною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!