Передача автомобілів між підприємствами: як правильно оцінити вартість

За умовами тристороннього договору про заміну боржника (лізингоотримувача) підприємство А (первинний лізингоотримувач) з дозволу лізингодавця передає підприємству Б (новому лізингоотримувачу) об’єкти фінансового лізингу — автомобілі, а також переводить на нього залишок заборгованості зі сплати лізингових платежів. Це — класична ситуація переведення боргу (ст. 520 ЦКУ), коли з відома кредитора (лізингодавця) боржник у зобов’язанні може бути замінений іншою особою.

Бухгалтерський облік у підприємства А (первинного лізингоотримувача)
Одночасно з переведенням боргу на підприємство Б (Дт 531 — Кт 685) підприємство А відображає передачу автомобілів як звичайний продаж об’єкта основних засобів (ОЗ). Перед передачею ОЗ переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (субрахунок 286) за залишковою вартістю:

Дт 131 — Кт 105 (списання зносу);
Дт 286 — Кт 105 (зарахування до необоротних активів, утримуваних для продажу).
Ціна передачі
У бухобліку та для ПДВ базою є договірна вартість, яка у випадку переведення боргу зазвичай відповідає сумі залишку несплачених лізингових платежів, що переходять на підприємство Б. При цьому, згідно з п. 188.1 ПКУ, для ОЗ мінімальна база оподаткування — залишкова балансова вартість на початок місяця передачі. Якщо договірна вартість (залишок боргу) менша за цю суму, необхідно нарахувати ПЗ з ПДВ з різниці (складається друга податкова накладна на себе з кодом причини «15»).

ПДВ
Податкові зобов’язання виникають на дату фактичної передачі об’єкта підприємству Б, виходячи з договірної вартості (залишку боргу) з урахуванням мінімальної бази. Підприємство А складає податкову накладну на підприємство Б, яке, у свою чергу, має право на податковий кредит.

Приклад проведень

Переведено автомобіль до складу необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 — Кт 105.
Списано суму зносу — Дт 131 — Кт 105.
Переведено борг на підприємство Б — Дт 531 — Кт 685.
Передано автомобіль підприємству Б — Дт 377 — Кт 712.
Нараховано ПЗ з ПДВ із суми передачі — Дт 712 — Кт 641.
Списано балансову вартість переданого автомобіля — Дт 943 — Кт 286.
Проведено залік заборгованостей — Дт 685 — Кт 377.
Документи
Передача оформлюється пакетом документів: тристоронній договір (про заміну боржника), видаткова накладна (як на продаж ОЗ), податкова накладна (на підприємство Б або на лізингодавця, якщо спершу повертаєте авто йому).

Важливо
Якщо договір передбачає, що автомобілі спершу повертаються лізингодавцю, а вже потім передаються підприємству Б, тоді ПН підприємство А складає на лізингодавця — на залишок несплаченої вартості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!