Податкові зобов'язання з ПДВ при безоплатній передачі матеріалів

На жаль, але ПДВ все одно доведеться нарахувати.

У разі якщо б у Вас було постачання на адресу благодійної організації (п.197.1. 15 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) – тоді не потрібно було здійснювати нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Тому що немає чого компенсувати – право на податковий кредит при придбанні товарів у неплатника ПДВ не виникає.

Але у Вашому випадку зовсім інша ситуація.

Згідно з п.4 Порядку № 440 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/440-2016-п#n14 ), бюджетні установи мають ознаку 0031, у благодійних організацій код ознаки 0036.

Тому використати п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ) ніяк не можна.

У Вашому випадку відбувається дарування товарів. Така операція також відноситься до операцій з постачання товару: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…».

При цьому зовсім немає значення той факт, що товар придбано у ФОП – неплатника ПДВ.

Відповідно виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дати складення видаткової накладної та/або акту прийому – передачі товару, Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість матеріалів, без ціни.

Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання.

У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!