Вирішення спірних питань з ПДВ: акт перевірки і уточнення

На нашу думку, якщо УР за 04/2025 дійсно прийнятий раніше ніж звітна декларація за 05/2025 (подивіться по квитанціям № 2), то Ви поступили вірно, якщо поставили дані УР на збільшення ряд. 21 за 04/2025 в ряд. 16.2 декларації за 05/2025.

Але один нюанс - так можна було робити, якщо сама по собі декларація за 05/2025 мала б ряд. 18 (до сплати), якби Ви не показали УР в ряд. 16.2.

Якщо ж декларація за 05/2025 і без такого УР за 04/2025 сама по собі мала б ряд. 21, то УР дійсно треба було ставити в ряд. 16.2 за місяць, в якому він поданий - в 06/2025.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247) в розділі VI визанчає наступне:

"5. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці п’ятому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

6. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2."

На підставі зазначеної норми Порядка № 21 ДПСУ вказує наступне

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36610):

"Чи враховується значення рядка 21 уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ, яке у майбутніх звітних періодах вплинуло на значення рядків 18 чи 20.2 податкової декларації з ПДВ, у разі його подання до граничного терміну подання податкової декларації за звітний (податковий) період?
Відповідь:
У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.
При цьому якщо такі уточнюючі розрахунки подаються до подання податкової декларації за останній звітний (податковий) період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2, то уточнені показники враховуються у рядку 16.2 такої декларації."

Тобто, якщо уточнення за 04/2025 впливає на ряд. 18 декларації за 05/2025 і при цьому УР подається в 06/2025 але до подання декларації за 052025, то дані УР ставлять в ряд. 16.2 декларації за 05/2025

Раді допомогти, звертайтесь ще!